关于昌平区启动2026年度第三批高新技术企业认定管理工作的通知（本年度最后一批） 各企业： 根据科技部、财政部、国家税务总局《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号，以下简称《认定办法》）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号，以下简称《工作指引》）的规定，经研究，即日启动北京市2026年度高新技术企业认定管理工作，现就有关事项通知如下： 一、进度安排 2026年高新技术企业认定分三批进行，第三批材料受理时间为：9月14日--9月24日，申报时间以企业完成网上申报操作，并将完整申报材料报送到受理部门的时间为准。 二、申报企业范围 在本市行政区域内注册的居民企业，且符合《认定办法》第十一条有关规定，可申报高新技术企业认定。 2023年通过高新技术企业认定的企业，2026年高新技术企业资格期满终止，应完成高新技术企业发展年报填报后，再进行高新技术企业认定申报。 三、认定申报及受理 按照《科技部关于高新技术企业认定有关证明事项实行告知承诺制的通知》（国科发火〔2021〕362号）有关要求，企业可以自主选择是否适用告知承诺制办理。选择告知承诺制办理的，企业登录高新技术企业认定管理工作网（www.innocom.gov.cn），选择告知承诺制，打印系统生成的《证明事项告知承诺书》，由企业法人签字并加盖企业公章后上传管理系统，无需提供营业执照等企业注册登记证件和专利证书等企业知识产权证件。 企业登录高新技术企业认定管理工作网（www.innocom.gov.cn），按要求填写《高新技术企业认定申请书》，并上传知识产权证书（未选择告知承诺制企业需上传）、经具有资质的中介机构鉴证的企业近3个会计年度的财务会计报告、经具有资质的中介机构出具的企业近3个会计年度研究开发费用和近1个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告、近3个会计年度企业所得税年度纳税申报表等文件（电子版）。 企业完成网上申报后，应报送《认定办法》第十二条第（一）款和《工作指引》第二条第（三）款要求的书面材料。 上述材料一式两份，左侧胶装成册，在右侧骑缝处加盖企业公章。申请材料（正本）在受理时间段内向主管部门报送，企业自行留存一份材料备查。 四、材料报送 （一）电子版材料报送： 申报企业请务必加入QQ群1048323054（2026年高新技术企业认定群）（只限申报企业加入本群，中介机构不得入群），需同时提交《2026年度高新技术企业受理信息汇总表》（附件1，附件请点击文末“阅读原文”进行查阅并下载，下同）及《高新技术企业认定申请书》（PDF）。 注1：上述两份电子版文件修改为公司名称后，小窗口单独发给群中“区科委-刘志伟”。 注2：请企业务必下载本通知下，附件1《2026年度高新技术企业受理信息汇总表》进行填报，此表为2026年北京市统一格式，往年旧表不再沿用。 注3：上述两个电子版文件未交的企业无法进行最终统计和评审。 （二）纸质材料报送： 第三批高新申报材料（纸质版一份）只接受现场报送，逾期不予受理，如遇特殊情况另行通知。 报送地址： 1.受理点一：区科委--昌平区超前路9号院托管中心（食堂）二层202室 2.受理点二：昌发展公司--回龙观东大街338号AI加速中心（原腾讯众创空间）A座3层会议室，123号电梯上3层 3.受理点三：高新技术企业协会---北京市昌平区白浮泉路18号院西侧红楼 一层大厅 （三）申报咨询： 工作日上午9:30—11:30，下午14:00—16:30 联系电话：80103635、69745035（区科委） 89784673、89784674（高新技术企业协会） 五、申报要求 建立中介服务机构备案及黑名单机制 为加快推进我区高新企业认定评审工作，进一步加强对我区高新技术企业服务机构的管理，规范服务行为，提升服务水平，依据《昌平区科技服务机构登记管理办法》，我委将对开展高新申报服务的第三方服务机构进行专项登记工作。请各服务机构按照《关于开展昌平区高新服务机构登记的通知》（见附件3）进行登记。 六、年度报告、更名及账号信息找回 （一）年度报告 按照《认定办法》第十三条、《工作指引》第五条第二款规定，在同一高新技术企业资格有效期内，企业累计两年未按规定时限报送年度发展情况报表的，将取消其高新技术企业资格。有效期内高新技术企业（含2026年资质到期企业）应于2026年5月31日（星期日）前登录高新技术企业认定管理工作网（www.innocom.gov.cn），选择企业申报-统一身份认证与单点登录平台-工业和信息化部火炬统计调查-我要办理-高企发展情况-数据管理-填报。 （二）更名及重大变化 高新技术企业发生名称变更或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等），应在发生之日起3个月内在“高新技术企业认定管理工作网”上提交《高新技术企业名称变更申请表》（应写明是否存在业务变化等情况，如发生变化，应详细说明），并提供以下材料扫描件： 1.名称变更申请书（高新技术企业认定管理工作网打印并加盖公章）； 2.市场监管部门出具的名称变更通知等材料； 3.企业《营业执照》相关注册登记证件； 4.旧名称的高新技术企业证书。 上述材料请按顺序扫描为一个PDF文件，发送至邮箱gxrd@kw.beijing.gov.cn。文件请注明企业全称，并在邮件中写明联系人及联系方式。 （三）异地搬迁 跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效。企业应在“高新技术企业认定管理工作网”-企业注册信息管理-异地搬迁提交迁入申请，并提供以下材料扫描件： 1.企业迁入申请（写明企业基本信息、高新认定年度及技术领域、高新证书信息、迁出及迁入地、搬迁原因等信息，加盖公章）； 2.新旧营业执照（取得高新技术企业资格后多次变更名称的企业，需提交所有执照）； 3.市场监管部门出具的迁移证明； 4.高新技术企业证书。 5.其他可证明企业符合高企资质要求或技术亮点的材料，如企业上一年度基本财务数据、研发投入及占比、高新收入及占比、科技人员数量及占比等情况，以及主要技术、获奖、风投或其他企业亮点等。 上述材料请按顺序扫描为一个PDF文件提交至迁入区科技主管部门，并写明联系人及联系方式。 （四）信息找回 企业如遗失高新技术企业认定管理工作网的用户名、密码，可登录“高新技术企业认定管理工作网”，单击“企业申报”进入“统一身份认证与单点登录平台”界面，选择“忘记密码”，按系统提示重置密码。如企业预留联系人手机号无法使用，请点击“企业用户申诉找回密码”，按系统要求填写企业信息并上传相关证明。 七、其他事项 （一）中介机构 企业应按照《认定办法》和《工作指引》的规定，选择符合以下条件的中介机构出具专项审计报告或鉴证报告。 1.具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录； 2.承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上； 3.相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。 4.会计师事务所的信息可以通过财政部注册会计师行业统一监管平台、中国注册会计师行业管理信息系统、北京市财政局网站、北京市注册会计师协会官方网站等渠道查询。其中，会计师事务所应在近3年无受行政处罚、公开谴责、监管警示等不良记录。会计师事务所处罚公示网址：http://www.bicpa.org.cn/p1/cjjl.html和 https://acc.mof.gov.cn,https://czj.beijing.gov.cn/ztlm/xzzfxxzt/xzzfdtxx/xzzfxxxzcf/index.html 税务师事务所的信息可以通过中国注册税务师协会信息服务平台和中国注册税务师协会官方网站等渠道查询。其中，税务师事务所原则上其上年度累计信用积分（指国税总局《涉税专业服务信用评价管理办法(试行)》政策中“涉税专业服务信用积分”，下同）应不低于200分。 企业在聘请中介机构时，要认真查询其相关资质及信用等情况，确保所聘用的中介机构符合上述条件，并出具书面承诺。中介机构是审计报告真实性、合法性的第一责任人，在承接专项审计业务时要确保本单位符合上述条件，并出具书面承诺。以上企业和中介机构如承诺不实，应承担相关责任。 5.按照财政部、国务院国资委、金融监管总局《关于加强审计报告查验工作的通知》（财会〔2023〕15号）及本市《关于印发<加强审计报告查验工作实施方案>的通知》(京财会〔2024〕30号）的要求，会计师事务所应当按照规定将其承办《中华人民共和国注册会计师法》第十四条规定审计业务出具的报告上传注册会计师行业统一监管平台并申请赋码。会计师事务所在注册会计师行业统一监管平台“审计报告报备验证”模块进行报告报备,将注册会计师行业统一监管平台生成的二维码信息放置在审计报告每一页的右下角。 企业应当关注获取的审计报告是否附验证码，并按照以上《通知》中明确的查验方式，通过财政部注册会计师行业统一监管平台或手机“扫一扫”等方式，查验审计报告是否由依法取得执业许可的会计师事务所出具、是否在统一监管平台报备并相应取得全国统一的验证码。查验网址为https://acc.mof.gov.cn。 按照中税协《税务师行业涉税业务报告报备管理办法(试行)》（中税协发〔2023〕16号）及我市税务师协会《关于京津高新技术企业“标准化执业认定”有关事项的通知》的要求，税务师事务所在中税协信息服务平台“业务报备”模块进行业务报告报备,在报备页面生成二维码,将信息服务平台生成的含有二维码信息页作为报告首页。 企业应聘用符合上述要求的事务所出具相关年度财务会计报告、专项审计或鉴证报告等，相关报告未赋码的，不予受理。 符合上述条件的中介机构，在出具的专项审计报告或鉴证报告后，应附中介机构诚信承诺书、营业执照复印件、执业证书复印件、中介机构当年任职职工名单（含姓名、性别、身份证号、劳动和社会保障卡号，其中注册会计师或税务师须提供证书编号）。 （二）研发费用归集 企业应按照《工作指引》的要求对研究开发活动所发生的费用进行归集，按照《高新技术企业认定申请书》中的“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目。企业研究开发费用辅助核算账目、专项审计或鉴证报告、所得税年度纳税申报表《期间费用明细表》（A104000）中研究费用等数据应客观、准确。 （三）事中事后监管 北京市高新技术企业认定小组（以下简称“市认定小组”）将通过重点检查、随机抽查、实地核查等方式，加强高新技术企业受理认定及事中事后监管。受理认定过程中，对发生重大安全、重大质量事故、有严重环境违法等行为或存在其他不符合《认定办法》和《工作指引》有关要求的企业，将不予受理认定。事中事后监管过程中，对经核查不符合相关认定标准的企业，按政策取消其高新技术企业资格，并在高新技术企业认定管理工作网及相关网站公告。已认定的高新技术企业，无论何种原因被取消高新技术企业资格的，当年不得再次申请高新技术企业认定。对在高新技术企业认定工作中存在弄虚作假等行为的企业、中介机构，一经查实将依据《认定办法》和《工作指引》严肃处理，涉嫌违法违规的将移送有关部门处理。 （四）其他 高新技术企业认定、名称变更、异地迁入、资格取消等事宜均以高新技术企业认定管理工作网（www.innocom.gov.cn）公示公告为准，不再另行通知。 市认定小组从未授权或委托任何机构和个人从事与高新技术企业认定工作相关的培训、代理申报等活动，机构和个人的此类活动与认定小组无关。 单位或个人如对高新技术企业认定工作有异议，以单位名义反映情况的材料须法人签字或加盖公章并扫描为PDF文件，以个人名义反映情况的材料须署实名并提供联系方式，发送至gaoxinchu@kw.beijing.gov.cn，或拨打高新技术企业认定工作监督电话。提出异议应以事实为依据，内容具体详细，并提供相关证据材料。对于单位和个人反映的问题，我们将严格按照有关规定办理。 特此通知。 附件： 1、2026年度高新技术企业受理信息汇总表 2、关于开展昌平区高新服务机构登记的通知 3、科技部火炬中心统一身份认证与单点登录用户转移到科技部政务服务平台登录使用说明 4、科技部《关于高新技术企业认定有关证明事项实行告知承诺制的通知》（国科发火〔2021〕362号） 昌平区科学技术委员会 2026年8月12日
企业土地增值税的税收筹划
发布时间：2009-05-27 浏览量：161

    土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，土地增值税的征收计算方法为：

　　（一）增值额未超过扣除项目金额50%

　　土地增值税税额＝增值额×30%

　　（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

　　土地增值税税额＝增值额×40%－扣除项目金额×5%

　　（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%

　　土地增值税税额＝增值额×50%－扣除项目金额×15%

　　（四）增值额超过扣除项目金额200%

　　土地增值税税额＝增值额×60%－扣除项目金额×35%

　　（注：公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数）

　　在当前的经济生活中，企业涉及到转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的土地增值税方面的经济行为较多，如何根据土地增值税的税收政策进行纳税筹划，降低土地增值税税负，日益为各企业所关注。土地增值税的纳税筹划方法主要是根据土地增值税的征收政策努力降低土地增值额，从而降低土地增值率，享受土地增值税免征或从低税率征收。

　　现举例说明企业土地增值税的纳税筹划方法。（以下纳税筹划时考虑的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，所得税税率为25%，契税税率为4%，其他税种暂不考虑）

　　一、重新测算并制定普通标准住宅的销售价格，争取利用普通标准住宅土地增值税免征政策

　　[例1]万均房地产企业建造普通标准住宅两幢，售价定为2600万元，开发成本等扣除项目金额合计为2000万元，该企业应纳的各项税金计算如下：

　　应缴纳营业税＝2600×5%＝130（万元）

　　应缴纳城市维护建设税＝130×7%＝9.10（万元）

　　应缴纳教育费附加＝130×3%＝3.90（万元）

　　扣除项目金额合计＝2000＋130＋9.10＋3.90＝2143（万元）

　　土地增值额＝2600－2143＝457（万元）

　　土地增值率＝457÷2143＝21%

　　应缴纳土地增值税＝457×30%＝137.10（万元）

　　企业税前利润＝2600－2143－137.10＝319.90（万元）

　　应缴纳企业所得税＝319.90×25%＝79.975（万元）

　　企业税后利润＝319.90－79.975＝239.925（万元）

　　纳税筹划思路：企业土地增值率为21%，根据土地增值税征收细则对于纳税人建造出售普通标准住宅的规定，“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过土地增值税细则第七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税”。企业土地增值率临近免征点20%，可考虑重新测算并制定销售价格，适当降低销售价格，争取让土地增值率达到免征点，具体方法如下：

　　设免征点销售价格为P，P＝（1＋20%）×（2000＋5.50%P），解得P＝2569.5931（万元），按此免征点销售价格，考虑将现行销售价格定为略低为免征点销售价格，如定为2569万元，按此价格，该企业应缴纳的各项税金计算如下：

　　应缴纳营业税＝2569×5%＝128.45（万元）

　　应缴纳城市维护建设税＝128.45×7%＝8.9915（万元）

　　应缴纳教育费附加＝128.45×3%＝3.8535（万元）

　　扣除项目金额合计＝2000＋128.45＋8.9915＋3.8535＝2141.295（万元）

　　土地增值额＝2569－2141.295＝427.705（万元）

　　土地增值率＝427.705÷2141.295＝19.97%，低于免征点20%，可享受免征土地增值税，应缴纳土地增值税为零，

　　企业税前利润＝2569－2141.295＝427.705（万元）

　　应缴纳企业所得税＝427.705×25%＝106.92625（万元）

　　企业税后利润＝427.705－106.92625＝320.77875（万元）

　　从上述计算过程可看出，经过重新测算制定销售价格的筹划，企业销售收入减少了2600－2569＝31（万元），但税后利润增加了320.77875－239.925＝80.85375（万元）。

　　此外，在进行此项筹划时要注意以下两点：

　　1.此项筹划仅对于纳税人建造普通标准住宅适用，对于建造普通标准住宅的标准认定需符合“《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]第021号）第一条关于纳税人建造普通标准住宅出售和居民个人转让普通住宅的征免税问题规定：《条例》第八条中”普通标准住宅“和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）第三条中”普通住宅“的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）制定并对社会公布的”中小套型、中低价位普通住房“的标准执行。纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。

　　2.对于重新测算并制定普通标准住宅的销售价格要考虑免征土地增值税税额应大于销售收入的降低幅度，确保企业筹划后的税后利润大于筹划前的税后利润。

　　二、分立销售合同，分散销售收入，降低土地增值额

　　[例2]华兴房地产企业建造的精装修住宅10幢，总售价定为8000万元（其中毛坯房售价收入4800万元，精装修售价收入3200万元，建安成本合计3800万元（其中商品房开发成本3000万元，精装修成本800万元），该企业应缴纳的各项税金计算如下：

　　应缴纳营业税＝8000×5%＝400（万元）

　　应缴纳城市维护建设税＝400×7%＝28（万元）

　　应缴纳教育费附加＝400×3%＝12（万元）

　　扣除项目金额合计＝3800＋400＋28＋12＝4240（万元）

　　土地增值额＝8000－4240＝3760（万元）

　　土地增值率＝3760÷4240＝89%

　　应缴纳土地增值税＝3760×40%－4240×5%＝1292万元

　　企业税前利润＝8000－4240－1292＝2468（万元）

　　应缴纳企业所得税＝2468×25%＝617（万元）

　　企业税后利润＝2468－617＝1851（万元）

　　纳税筹划思路：企业土地增值率为89%，适用土地增值税率达到40%，可考虑改变销售合同签订方式，将毛坯房销售和精装修装饰分别签订合同，毛坯房销售合同定为售价收入4800万元，精装修装饰合同定为装饰收入3200万元，总合同收入不变，但单个合同销售收入降低，从而达到降低土地增值额，适用较低的土地增值税率的目的。经分立合同后，企业应缴纳的各项税金计算如下：

　　1.毛坯房销售合同应缴纳的各项税金计算如下：

　　应缴纳营业税＝4800×5%＝240（万元）

　　应缴纳城市维护建设税＝240×7%＝16.80（万元）

　　应缴纳教育费附加＝240×3%＝7.20（万元）

　　扣除项目金额合计＝3000＋240＋16.80＋7.20＝3264（万元）

　　土地增值额＝4800－3264＝1536（万元）

　　土地增值率＝1536÷3264＝47%

　　应缴纳土地增值税＝1536×30%＝460.80（万元）

　　2.精装修装饰合同应缴纳的各项税金计算如下：

　　应缴纳营业税＝3200×3%＝96（万元）（注：装修营业税税率为3%）

　　应缴纳城市维护建设税＝96×7%＝6.72（万元）

　　应缴纳教育费附加＝96×3%＝2.88（万元）

　　企业税前利润（1＋2）合计＝4800－3000－264－460.80＋3200－800－96－6.72－2.88＝3369.60（万元）

　　应缴纳企业所得税＝3369.60×25%＝842.40（万元）

　　企业税后利润＝3369.60－842.40＝2527.20（万元）

　　经过上述筹划，企业税后利润增加了2527.20－1851＝676.20（万元）。

　　三、增加销售环节，降低土地增值率

　　[例3]实华集团公司有一块土地准备出售给跃进公司，原土地购入成本为1000万元，现准备6000万元出售，该企业应缴纳的各项税金计算如下：

　　应缴纳营业税＝（6000－1000）×5%＝250（万元）

　　（注：根据财税[2003]16号文件规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额计缴营业税。按此文件规定，自建不动产和外购不动产在销售纳税时是有区别的，外购不动产在销售时实行余额纳税，自建不动产在销售时没有减除的规定，应以购买者支付给纳税人的全部价款和价外费用作为营业额计缴营业税。）

　　应缴纳城市维护建设税＝250×7%＝17.50（万元）

　　应缴纳教育费附加＝250×3%＝7.50（万元）

　　扣除项目金额合计＝1000＋250＋17.50＋7.50＝1275（万元）

　　土地增值额＝6000－1275＝4725（万元）

　　土地增值率＝4725÷1275＝371%

　　应缴纳土地增值税＝4725×60%－1275×35%＝2388.75（万元）

　　企业税前利润＝6000－1275－2388.75＝2336.25（万元）

　　应缴纳企业所得税＝2336.25×25%＝584.0625（万元）

　　企业税后利润＝2336.25－584.0625＝1752.1875（万元）

　　纳税筹划思路：企业土地增值率为371%，适用土地增值税率达到60%，可考虑增加销售环节，利用二次销售的方法降低土地增值额，适用较低的土地增值税率。具体方法为实华集团公司将土地作价3000万元出售给下属全资子公司实林公司，再由实林公司将土地作价6000万元出售给跃进公司，通过二次销售的方法降低土地增值额。经筹划后实华集团公司应缴纳的各项税金计算如下：

　　应缴纳营业税＝（3000－1000）×5%＝100（万元）

　　应缴纳城市维护建设税＝100×7%＝7（万元）

　　应缴纳教育费附加＝100×3%＝3（万元）

　　扣除项目金额合计＝1000＋100＋7＋3＝1110（万元）

　　土地增值额＝3000－1110＝1890（万元）

　　土地增值率＝1890÷1110＝170%

　　应缴纳土地增值税＝1890×50%－1110×15%＝778.50（万元）

　　企业税前利润＝3000－1110－778.50＝1111.50（万元）

　　应缴纳企业所得税＝1111.50×25%＝277.875（万元）

　　实华集团公司税后利润＝1111.50－277.875＝833.625（万元）

　　实林公司应缴纳的各项税金计算如下：

　　应缴纳营业税＝（6000－3000）×5%＝150（万元）

　　应缴纳城市维护建设税＝150×7%＝10.5（万元）

　　应缴纳教育费附加＝150×3%＝4.50（万元）

　　应缴纳契税＝3000×4%＝120（万元）

　　扣除项目金额合计＝3000＋150＋10.50＋4.50＋120＝3285（万元）

　　土地增值额＝6000－3285＝2715（万元）

　　土地增值率＝2715÷3285＝83%

　　应缴纳土地增值税＝2715×40%－3285×5%＝921.75（万元）

　　企业税前利润＝6000－3285－921.75＝1793.25（万元）

　　应缴纳企业所得税＝1793.25×25%＝448.3125（万元）

　　实林公司税后利润＝1793.25－448.3125＝1344.9375（万元）

　　经过上述筹划，实华集团公司合并实林公司税后利润合计为833.625＋1344.9375＝2178.5625（万元），比筹划前实华集团公司税后利润增加2178.5625－1752.1875＝426.375（万元）。

　　四、改变不动产出售方式，利用土地增值税免征政策

　　[例4]南京机械厂有一自建办公楼，造价600万元，现准备出售给宏图书城作为办公楼，拟作价2000万元出售，南京机械厂应缴纳的各项税金计算如下：

　　应缴纳营业税＝2000×5%＝100（万元）

　　应缴纳城市维护建设税＝100×7%＝7（万元）

　　应缴纳教育费附加＝100×3%＝3（万元）

　　扣除项目金额合计＝600＋100＋7＋3＝710（万元）

　　土地增值额＝2000－710＝1290（万元）

　　土地增值率＝1290÷710＝182%

　　应缴纳土地增值税＝1290×50%－710×15%＝538.50（万元）

　　企业税前利润＝2000－710－538.50＝751.50（万元）

　　应缴纳企业所得税＝751.50×25%＝187.875（万元）

　　企业税后利润＝751.50－187.875＝563.625（万元）

　　纳税筹划思路：根据财税字[1995]48号《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。根据上述文件，可考虑改变销售方式，将办公楼作为投资投入宏图书城，作为宏图书城办公楼，投资额为2000万元，待办公楼办理完产权过户手续后，南京机械厂再将2000万元股份全额转让给宏图书城原法人股东，经过筹划，南京机械厂可享受免征收土地增值税，企业应缴纳的各项税金计算如下：

　　应缴纳企业所得税＝（2000－600）×25%＝350（万元）

　　南京机械厂税后利润＝（2000－600－350）＝1050（万元）

　　经过筹划后南京机械厂税后利润增加1050－563.625＝486.375（万元），进行上述筹划时需注意以下两点：

　　1.根据财税[2002]191号《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，并对股权转让不征收营业税。该通知从2003年1月1日起执行。南京机械厂在签订投资协议时必须注明参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险，方能享受免征营业税的政策。同时必须按《公司法》规定，在投资后六个月内办妥办公楼的产权过户手续。

　　2.根据财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税[2006]第021号第五条关于以房地产进行投资或联营的征免税问题规定：对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）第一条暂免征收土地增值税的规定。在进行此项筹划时，投资方与接受投资方均需符合上述文件规定，方可享受暂免征收土地增值税。本案例中投资方南京机械厂与接受投资方宏图书城均符合上述文件规定。